2018/05/15 11:51 文/記者葉思含
一年一度的報稅季節來臨，今年適逢房地合一新制上路後的第2個報稅年度，在2017年售屋者，須確認售屋所得適用舊制或新制，若適用舊制，則納入綜合所得稅申報財產交易所得，若適用新制則採分離課稅，須於所有權移轉登記次日起30天內完成房地合一稅的申報，不是在5月綜合所得稅報稅，納稅人須特別留意。
永慶房屋契約部資深經理陳俊宏表示，綜合所得稅的各類申報項目之中，與不動產購售屋相關大致可以分為2大類：
1.售屋：財產交易所得、財產交易損失、重購自用住宅扣抵稅額
2.購屋：自用住宅購屋借款利息扣除額、重購自用住宅扣抵稅額
售屋族「財產交易損失舉證」節稅法
陳俊宏指出，若是出售房屋的實際價格減去取得成本及移轉費用，計算出的財產交易所得較低，並能提供相關證明文件，就可以選擇按實際發生的價額申報。所謂「取得成本」是指取得房屋的價金與購入房屋達可使用狀態前一切必要費用，包括契稅、印花稅、代書費、仲介費等，以及在房屋所有權移轉登記完成前向金融機構貸款購屋的利息，而「移轉費用」則包括仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等。
陳俊宏提醒，在2017年有售屋者，今年5月報稅時優先採「核實認定」方式申報，前述以實價發生價額申報就是ㄧ般所謂的「核實認定」；對於無法舉證買價的房屋，則可採「標準認定」的申報方式節稅；但若出售的房屋是位於台北市售價7000萬元、新北市售價6000萬元以上的豪宅，還有雙北市以外縣市4000萬元以上的豪宅，且無法舉證買進成本，則依實際銷售價格的15%做為售屋所得，用土地公告現值跟房屋評定標準價格來分配。
購屋族「自用住宅購屋借款利息扣除額」節稅法
如果購買自用住宅有向金融機構辦理借款，陳俊宏表示，購屋借款利息也可以列舉扣除，每年扣除額最高為30萬，但每一申報戶以一屋為限，且房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有，並以當年實際支付的該項利息支出，減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額，申報扣除。需要有本人、配偶或直系親屬於2017年度完成戶籍設立，且房屋無出租、供營業或執行業務使用的情況才行。
換屋族「重購自用住宅扣抵稅額」節稅法
至於去年換屋的民眾，陳俊宏表示，若購買房屋價值大於出售房屋，有機會可以依法申請自綜合所得稅額中扣抵或退還，也就是所謂的「重購自用住宅扣抵稅額」。由於涉及買、賣不同角度的交易程序，需把握幾個重點原則：
1.不論買進或賣出的兩間房屋皆須符合「自用住宅」的條件。
2.購屋的價格必須高於出售房屋的價格。
3.兩間房屋產權登記的時間必須在2年以內，先購後售也適用。
4.兩間房屋登記名義人為本人或配偶均可適用，不限於同一人。
5.出售自用住宅房屋已繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅。
不過，在房地合一稅上路後，要申請重購退稅前，需先確認是適用新制還是舊制，新、舊制之重購退稅規定主要差異如下：
舊制：
民眾出售的房屋，若在2016年1月1日以前取得，且持有期間超過2年，並在2年內重購自用住宅房屋時，應適用舊制。而購屋價格超過原出售房屋價格者，則售屋繳納的財產交易所得部分之所得稅額，可以申請扣抵或退還，小屋換大屋可全額退稅，但大屋換小屋則不能退稅。
新制：
若民眾出售的房屋，是2016年1月1日以後取得，或是2016年1月1日以前取得，且持有期間在2年內，則應適用新制。民眾在2年內重購自住房屋、土地者，可申請按重購房屋價格占出售房屋價格的比例，退還部分繳納之稅額，也就是說，小屋換大屋可全額退稅；大屋換小屋按買賣價格之比例退稅。此外，重購後5年內不能改作其他用途或再移轉；違者必須追繳原扣抵或退還稅額。
